Налоговая система Гонконга привлекательна в первую очередь своей простотой и лояльностью. В ее основе лежит территориальный принцип налогообложения, в рамках которого налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг.
Это правило закреплено в разделе 14 Закона о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance), представляющего собой аналог нашего налогового кодекса. Здесь стоит отметить важный момент, что место регистрации налогоплательщика не является определяющим фактором для установления его налогового резиденства. Вся прибыль, сформированная и полученная в Гонконге, определяется через концепцию источника происхождения прибыли.
На сегодняшний день не существует четкой законодательной формулировки, описывающей, что является источником происхождения прибыли на территории Гонконга, а что за ее пределами, поэтому вопрос определения источника происхождения прибыли остается практическим и решается индивидуально при оценке каждой сделки, основываясь на существующей судебной практике.
В данном случае основополагающим вопросом, которым задается компания, является следующий: «Что было сделано налогоплательщиком для получения прибыли и где это было реализовано?»
Безналоговая деятельность в Гонконге
Судебная практика показывает, что с наибольшей вероятностью налоговое обязательство НЕ будет возникать на территории Гонконга в случае, если:
- Компания не имеет реальный офис в Гонконге
- Компания не имеет сотрудников на территории Гонконга
- Местом контроля и менеджмента является не Гонконг
- Сделки заключены не на территории Гонконга
- Партнеры (контрагенты, у которых вы покупаете или которым продаете) являются нерезидентами Гонконга
- Местом происхождения и реализации товаров и услуг является не Гонконг
Наличие всех этих факторов свидетельствует о том, что скорее всего прибыль была получена не на территории Гонконга.
Виды налогов в Гонконге
Налоговая система Гонконга предусматривает четыре вида налога:
- Налог на доходы физических лиц в Гонконге (2% – 17%)
Носит прогрессивный характер, отличается низкой величиной в сравнении с другими развитыми экономиками. Данным налогом облагается любой доход от трудовой деятельности или пенсии, полученный на территории Гонконга. При определении источника дохода физического лица инспектор налоговой службы пользуется тремя критериями: место заключения договора и его выполнения, резиденство компании работодателя и место получения вознаграждения. Физические лица, оказывающие услуги в Гонконге, но не являющиеся резидентами, облагаются налогом, если общее количество дней, проведенных в Гонконге, превышает 60 дней в финансовом году. Те, кто работает в компании, являющейся резидентом Гонконга, но свои обязанности выполняют за его пределами, данный налог не платят.
Важно помнить, что директор гонконгской компании должен платить налог в независимости от всех вышеперечисленных условий. Однако, получив консультацию экспертов StartUp HK, вы можете выработать стратегию возможного освобождения от оплаты данного налога.
- Налог на прибыль организаций (8,25% и 16,5%).
В статье уже упомянут территориальный принцип налогообложения Гонконга, согласно которому гонконгская компания может избежать выплаты налога на прибыль. Однако, даже если компания облагается данным налогом, размер которого составляет 8,25% на первые 2 млн. гонконгских долларов прибыли и 16,5 % на все что выше, то стоит отметить, что в сравнении с налогом на прибыль в других развитых странах, в Гонконге он достаточно оптимален.
- Налог на имущество.
Налог на имущество в Гонконге взимается с собственников земли или жилой недвижимости. Размер налога составляет 15% от чистой стоимости недвижимости. Чистая стоимость высчитывается путем вычитания из стоимости недвижимости сумм всех обязательств, затрат и вычетов, которые могут достигать 20% от облагаемой налогом стоимости.
Рентный доход с любого недвижимого имущества в Гонконге облагается фиксированным налогом в размере 15% и распространяется как на граждан, так и иностранцев.
- Stamp Duty (гербовый сбор)
Представляет собой государственную пошлину, которая взимается за те или иные юридические действия. Например, операции с недвижимостью, акциями и др.
Доходы, не подлежащие налогообложению в Гонконге
Полностью освобождаются от уплаты налогов:
- Дивиденды. В Гонконг выгодно перечислять дивиденды из юрисдикций без налога у источника на дивиденды. К примеру, с Кипра.
- Прирост капитала (Capital Gains). Еще один пример: вы покупаете акции какой-либо компании за 100 денежных единиц, а продаете их через какой-то промежуток времени за 1000, разница в 900 денежных единиц не будет подлежать налогообложению.
Отсутствующие в Гонконге виды налогов
Двухуровневая налоговая система Гонконга исключаются такие дополнительные сборы, как:
- Налог на добавленную стоимость
- Налог с продаж
- Налог у источника при выплате дивидендов/процентов
В Гонконге существует небольшой налог при выплате у источника лицензионных платежей. Если, например, гонконгская компания выплачивает офшорной компании лицензионные платежи (royalty), т.е. платеж за использование прав интеллектуальной собственности, то налог будет возникать, но небольшой – 4,7%.
Преимущества налоговой системы Гонконга
- Лояльность, наличие налоговых льгот
- Низкая ставка налога на прибыль для всех компаний (8,25% и 16,5%)
- Отсутствие валютного контроля
- Наличие Соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, включая Россию
- Территориальный принцип налогообложения, согласно которому налоги уплачиваются только с доходов от источника на территории Гонконга
- Предоставление первой отчетности лишь через 18 месяцев с момента регистрации компании. Фактически это отсрочка платежа, являющаяся актуальным и существенным бонусом при налоговом планировании для компании-новичка
Являясь общепризнанным деловым и финансовым центром Азии, Гонконг создает привлекательные и стабильные условия для развития компаний, которые стремятся к повышению своей конкурентоспособности на мировом рынке, видят огромные перспективы в сотрудничестве с китайскими предприятиями. Уникальная налоговая система Гонконга, основанная на территориальном принципе налогообложения, невысоких налоговых ставках, возможности вести безналоговую деятельность, освобождении от уплаты налогов на дивиденды и прирост капитала, отсутствии валютного регулирования, предоставляет неоспоримые преимущества для ведения бизнеса в Гонконге. Советуем прочитать статью «Почему открытие компании в Гонконге актуально в 2021 году?»
