Межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом было подписано в январе 2016 года и вступило в силу с августа 2016 года. Настоящий налоговый договор применяется с 1 января 2017 года в России и с 1 апреля 2017 года в Гонконге.
В качестве основы для Соглашения об избежании двойного налогообложения Россия и Гонконг использовали нынешний вариант Конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал. До вступления нового Соглашения в силу российские компании, ведущие бизнес в Гонконге, облагались подоходным налогом в обеих юрисдикциях. Другими словами, репатриированная прибыль российской компании, ведущей бизнес в Гонконге, проверялась обоими налоговыми бюро индивидуально.
Налоговое резиденство
В Соглашении оговариваются отдельные критерии для признания лица налоговым резидентом Гонконга и России. Резидентом Гонконга является физическое лицо, обычно проживающее там постоянно, или проживающее в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом. Резидент России – это любое лицо, подлежащее налогообложению в соответствии с российским законодательством на основании его проживания в России. Стоит отметить, что физическое лицо не признается резидентом России, если там не проживает а только лишь имеет источник дохода в России.
Налоговые льготы
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о налоговых льготах для освобождения от двойного налогообложения для компаний и физических лиц, получающих доходы в одной из юрисдикций и репатриирующих их в страну происхождения компании. Согласно п. 3 ст. 2 для освобождения от двойного налогообложения квалифицируются следующие налоговые категории:
в Гонконге:
- налог на прибыль: взимается с прибыли предприятий/корпораций;
- налог на заработную плату: взимается с доходов от работы физических лиц;
- налог на имущество: взимается с доходов, полученных владельцем от использования его имущества в Гонконге.
в России:
- налог на прибыль организаций;
- налог на доходы физических лиц.
В Соглашении упоминаются некоторые различия, вызванные особенностями внутреннего законодательства Гонконга, например, для налога на имущество. Поскольку Гонконг взимает подоходный налог, то налогом облагается не само имущество, а доход от его использования, например, доход от аренды. Другим примером является удерживамый налог на доходы от капитала, который используется в Гонконге, но не в России.
Удержание налога
С гонконгских компаний, соответствующих условиям Соглашения, Россия взимает более низкую пяти- или десятипроцетную ставку удерживаемого налога с выплаты дивидендов. Соглашение также предусматривает нулевую ставку удерживаемого налога на проценты и трехпроцентную ставку удерживаемого налога с роялти. Ниже приведено сравнение российских ставок удерживаемого налога на прибыль для налогового резидента Гонконга.
Доходы от морских и воздушных перевозок
Соглашение определяет, что прибыль предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, будет облагаться налогом только в государстве, где компания является резидентом.
Обмен информацией между Россией и Гонконгом
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о прозрачности налогообложения и ограничения получения налоговых льгот по некоторым видам доходов, включая дивиденды и проценты. Соглашение также устанавливает, что стороны не ограничены в своем праве применять местные законы или меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В соответствии с другими Соглашениями обе страны согласились на взаимный обмен информацией для повышения прозрачности налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом регулирует обмен информацией между компетентными органами договаривающихся стран в соответствии с действующими международными требованиями в области налогообложения. Протокол к Соглашению, который является его неотъемлемой частью, содержит ряд дополнительных положений. В частности, в нем говорится, что любой документ, полученный в процессе обмена информацией или свидетельство о резидентстве, выданное компетентным органом Гонконга или его уполномоченным представителем, не требует дополнительного подтверждения или апостиля для целей его применения в России. Соглашением также устанавливается, что в случае России обмен информацией применяется к налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на имущество физических лиц.
“Почему Гонконг?” Точка зрения российских компаний
Несмотря на то, что правительство Китая c 90-х годов занимается продвижением благоприятных условий ведения бизнеса для иностранцев в таких крупных городах, как Шанхай и Шэньчжэнь, предпочтение по-прежнему отдается Гонконгу, выступающему в качестве торгового и финансового центра, связывающего инвестициионные рынки России и материкового Китая.
В рамках проекта «Одна страна, две системы» Гонконг сохранил свою собственную, хорошо развитую правовую и финансовую систему, которая позволяет подписывать международные соглашения, при этом не теряя тесную политическую и экономическую связь с материком.
Основываясь на существующих Соглашениях о свободной торговле между Гонконгом и материковым Китаем, компании Гонконга получают налоговые льготы, изложенные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Материковый Китай упростил процесс регистрации для компаний Гонконга, предложив инвестиционные льготы, включая нулевые тарифы на товары из Гонконга. Поэтому российским предприятиям рекомендуется регистрировать компании в Гонконге, которые в свою очередь предоставят им доступ к обширному рынку материкового Китая.
С точки зрения международных трейдеров из России, Гонконг уже давно признан отличной платформой для реэкспорта как для России, так и для материкового Китая. Реэкспорт товаров, произведенных в Китае, составил 95% общего объема экспорта Гонконга в Россию в 2015 году, согласно торговым бюро правительства Гонконга. Россия является крупнейшим торговым партнером Гонконга в Центральной и Восточной Европе. Общий экспорт Гонконга в Россию в первой половине 2017 года вырос на 32%, до 1 млрд. долл. США, а импорт из России вырос на 47%, до 457 млн. долл. США.
Кирилл – старший консультант ИМПЭКС КОНСАЛТ, Руководитель представительства IMPEX CONSULT (HK) LTD в Москве, член Палаты налоговых консультантов РФ, член Европейской конфедерации налоговых консультантов. Кирилл обладает восьмилетним опытом в области консалтинга по международному налоговому планированию и формированию международных холдинговых структур. Помимо предоставления консультационных услуг он читает лекции по международному налогообложению в Высшей Школе Экономики России для слушателей MBA.