Гонконг ввел двухуровневую ставку налога на прибыль
Последние 10 лет ставка налога на прибыль в Гонконге была равна 16,5% для компаний и 15% для инкорпорированных предприятий. Чтобы уменьшить налоговую нагрузку на малые и средние предприятия и укрепить конкурентное преимущество Гонконга среди международных финансовых центров (например, Сингапура) 29 декабря 2017 года Налоговый департамент Гонконга опубликовал законопроект о намерении ввести двухуровневый режим налогообложения прибыли. С 1 апреля 2018 г. Закон вступил в силу. Этот двухуровневый режим будет содействовать экономическому развитию компании в Гонконге, которая при этом будет экономить до 165 000 HKD в год независимо от ее размера.
1. Двухуровневая ставка налога на прибыль в Гонконге
Двухуровневая система налогообложения прибыли компании будет применяться как к компаниям, так и к неинкорпорированным предприятиям, к которым относятся товарищества и индивидуальные предприниматели, начиная с 2018/19 (т. е. с 1 апреля 2018 года и позже).
Для компаний ставка налога на прибыль для первых 2 млн. HKD налогооблагаемой прибыли снижена до 8,25%, в то время как остальная прибыль будет по-прежнему облагаться налогом по существующей ставке 16,5%. Для неинкорпорированных предприятий ставка налога на прибыль для первых 2 млн. HKD будет снижена до 7,5%, в то время как остальная прибыль будет по-прежнему облагаться налогом по существующей ставке 15%.
Применение налоговых ставок выглядит следующим образом:
|
Cумма налогооблагаемой прибыли компании |
Ставка налога на прибыль компании типа LLC |
Ставка налога на прибыль неинкорпорированного предприятия (ИП или товарищество) |
|
До 2 000 000 HKD |
16,5% |
8,25% |
| Свыше 2 000 000 HKD | 15% |
7,5% |
Читайте дополнительно «Открытие компании в Гонконге: оборотная сторона медали»
2. Налогообложение прибыли группы зависимых компаний
Чтобы крупные корпорации не пользовались новой системой налогообложения для уменьшения обязательств по выплате налогов путем разделения доходов между своими компаниями, в законе существует определенное ограничение. Только одна компания из включенных в группу связанных компаний имеет право пользоваться льготной ставкой налога на прибыль.
В каких случаях компании считаются зависимыми?
- Если одна из компаний имеет контроль над другой.
- Если обе компании контролируются одним и тем же лицом.
- Если разные индивидуальные предпринимательства подчинены одному и тому же физическому лицу.
Читайте дополнительно «Хотите запустить бизнес в Китае? Откройте холдинговую компанию в Гонконге!»
3. Избежание двойных льгот
Во избежание двойных льгот для налогоплательщиков законопроект содержит Положение об исключении из двухуровневого режима налогообложения прибыли в следующих случаях:
- Если компания уже пользуется льготным налогообложением (например, профессиональная перестраховочная компания, страховая компания, лизинговая компания и т.д.); и
- Налогооблагаемая прибыль компании является процентами, прибылью по кредитам, которые уже облагаются ставкой, уменьшенной наполовину (т. е. 7,5% или 8,25%, в зависимости от типа компании).
Читайте дополнительно «Как не платить корпоративные налоги в Гонконге?»
4. Изменения в налоговой декларации на прибыль
В поправке к законопроекту предусмотрен переходный период в отношении взимания налога на прибыль за период, начинающийся с или после 1 апреля 2018 года. Налоговый департамент Гонконга обновил налоговые декларации по налогу на прибыль за 2017/18 год и включил для налогоплательщика поле, чтобы предварительно выбрать, будет ли компания пользоваться двухуровневой системой налогообложения за 2018/19 гг.
Читайте дополнительно «Ведение бухгалтерского учета в Гонконге: что необходимо знать?»
Заключение
Двухуровневая ставка налога на прибыль в Гонконге облегчит налоговое бремя для всех компаний, особенно для малых и средних предприятий, а также обострит систему корпоративного налогообложения и будет способствовать экономическому развитию Гонконга, в то время как простота налогового режима сохраняется.
