В предыдущей статье «Ведение бухгалтерского учета в Гонконге: что необходимо знать?» мы говорили о том, что некоторые гонконгские компании, готовя финансовую отчетность, в некоторых случаях ошибочно подают нулевую декларацию, не учитывая прибыль, полученную не в Гонконге, а за его пределами.
Хотим напомнить, что в случае, если ваша компания вела деятельность, однако прибыль получила за пределами Гонконга, то доход этот декларируется. Вы также подаете нулевую декларацию, однако отображаете в ней прибыль, полученную не в Гонконге. Эту информацию подкрепляете финансовыми документами. Таким образом, эта декларация является и вашим заявлением об освобождении от налогообложения, которое рассмотрят и по нему примут решение сотрудники Налогового департамента Гонконга.
Читайте дополнительно «Виртуальный офис в Гонконге: возможности для бизнеса»
Источник прибыли гонконгской компании
Рассмотрим основные правила для определения источника прибыли, которые вы должны соблюдать, заключая сделки и оформляя к ним документы. Для того, чтобы результаты деятельности, прибыль, полученную не в Гонконге, засчитали именно такой, вам необходимо соблюдать корректность документации и следовать следующим основным критериям:
- Контракты вашей компании заключаются и исполняются за пределами Гонконга.
- На территории Гонконга отсутствуют ваши поставщики и контрагенты.
- Ваш товар не производится и не продается в Гонконге.
- Ваша компания не оказывает услуги на территории Гонконга.
- Компания не имеет сотрудников на территории Гонконга.
- Транспортировка товаров осуществляется за пределами Гонконга.
- Переговоры вы осуществляете за пределами Гонконга.
Если большинство из этих критериев соблюдено, то можно говорить об оффшорном характере деятельности вашей компании.
Последним этапом определения оффшорного характера деятельности компании является тестирование на предмет оффшорной деятельности, инициированное Налоговым департаментом.
Читайте дополнительно «Обслуживание компаний в Гонконге: что важно знать?»
Тестирование на предмет оффшорной деятельности
Тест состоит из списка вопросов, относящихся как к компании, так и к ее деятельности. Список включает в себя 20-30 основных вопросов, которые могут подразделяться на отдельные подпункты для уточнения требуемой информации.
Ниже перечислены основные вопросы, на которые будет необходимо предоставить ответы и дополнительные документы.
Список вопросов
- Company Business Establishment – вопросы, касающиеся организации компании.
Будут требоваться детали регистрационного адреса и фактического бизнес-адреса компании, организованной структуры и информация о директоре. Необходимо будет ответить, посещал ли директор Гонконг во время отчетного периода. В случае посещения необходимо указать конкретные даты пребывания в Гонконге и предоставить документы с отметкой дат въезда и выезда, а также пояснить, связан ли приезд с заключением сделок.
- Company products – вопросы, касающиеся продуктов компании.
Необходимо охарактеризовать деятельность компании, отметить, что именно компания продает и покупает, предоставить прайс-лист на услуги или товары, каталог с перечисленными наименованиями.
- Company model of trading – вопросы, касающиеся режима торговли компании.
В этом разделе необходимо детально пояснить, как происходила закупка и продажа товара. Например, при помощи компании-агента или напрямую. Предоставить договоры или соответствующие инвойсы, подтверждающие это. Если у компании есть склады, то надо будет предоставить документальные доказательства этого. От вас потребуется указать конкретных сотрудников, которые были задействованы в процессах закупки и продажи, их идентификационные данные и подтверждение их передвижения во время работы, а также информация, где проводились переговоры.
- Company purchases and sales – вопросы, касающиеся закупок и продаж, также требующие детализации.
Необходимо предоставить весь список поставщиков, покупателей и их адреса. Объяснить, каким образом образовалась закупочная цена и стоимость реализации, как и где происходили переговоры. Требуется предоставить доказательства в виде переписки с поставщиками/покупателями, распечатки звонков и, конечно же, договоры и контракты. Транспортные документы, как доказательства движения товара от поставщика к покупателю и т.д.
- Representative transaction – образец транзакции/операции.
В данном разделе от компании потребуют выбрать самые крупные сделки за отчетный период и предоставить абсолютно все документальные подтверждения, начиная с ведения переговоров по закупке у поставщика до окончательного этапа сделки по продаже товара покупателю. Это также переписка, телефонные звонки, транспортные накладные, инвойсы, договоры, описание и количество приобретенной и проданной продукции. Вся документация должна быть предоставлена в строгом хронологическом порядке.
Читайте дополнительно «Особенности корпоративного законодательства Гонконга»
Сроки и результаты тестирования
Налоговый департамент Гонконга предоставляет 1 месяц на составление ответов на вышеуказанные вопросы с момента оформления запроса. Существует возможность продления срока на несколько месяцев. В течение месяца после получения ваших ответов Налоговый департамент должен вынести свое решение. Решение может быть и не окончательным, либо окончательным, но отрицательным. Значит, деятельность компании не будет признана оффшорной, и ей придется уплатить налог на прибыль за отчетный период. При положительном налог уплачивать не надо. Неокончательное решение означает, что компании будет выслан еще один тест с дополнительными вопросами.
Если вы сможете доказать, что деятельность вашей компании оффшорная и прибыль получена не в Гонконге, то Налоговый департамент Гонконга освободит вас на несколько лет от прохождения тестирования. Опытные бухгалтеры и аудиторы, сервисные компании обычно предоставляют платную услугу в организации и редактировании ответов на запрос Налогового департамента. Но о наличии документального подтверждения вы должны позаботиться самостоятельно.
Читайте дополнительно «Почему ежегодный аудит гонконгской компании так важен?»
Ответственность за финансовую отчетность
Вы должны помнить, что несете ответственность за предоставление информации в Налоговый департамент. В соответствии с Законом о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance – IRO) к несоблюдению закона относятся:
- неподача налоговой декларации;
- подача ложной информации в декларации;
- занижение дохода;
- игнорирование налоговых обязательств;
- чрезмерно агрессивное налоговое планирование.
Законодательством предусмотрена возможность устанавливать наказание в соответствии с мерой и сроком. Мера наказания устанавливается в соответствии с конкретной ситуацией в индивидуальном порядке.
Читайте дополнительно «Открытие компании в Гонконге: оборотная сторона медали»
Чем мы можем вам помочь?
Если вам необходимы услуги по ведению бухгалтерской отчетности и подготовки финансовых отчетов, то вы можете ознакомиться со списком наших услуг. В состав наших услуг по аутсорсингу бухгалтерского учета и аудита входят:
- Ведение бухгалтерского учета всех операций, выполняемых компанией в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства Гонконга.
- Подготовка бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Гонконга, а именно:
- Баланс.
- Отчет о прибыли и убытках.
- Отчет о движении денежных средств.
- Расчет налога.
- Налоговая декларация.
- Аудит готовой финансовой отчетности в Налоговый департамент.
Для выполнения вышеперечисленных работа вам необходимо будет предоставить сканированные документы, а оригиналы хранить у себя. Все документы размещаются в системе по организации документооборота для удобства передачи и безопасности хранения информации.
