Все гонконгские компании, независимо от того, ведут они свою деятельность на территории Гонконга или же за его пределами, должны подавать налоговую отчетность. Необходимость подготовки и подачи финансовой отчетности в Гонконге не только повышает имидж гонконгской компании в глазах партнеров и клиентов, но и опровергает миф о том, что Гонконг — «офшорная» зона.
Напомним, что в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, когда налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг. Эта особенность и позволяет гонконгским компаниям, соблюдающим все условия, не платить налог на прибыль. Таким компаниям необходимо очень внимательно относиться к оформлению и хранению всех документов, подтверждающих ведение деятельности компании не на территории Гонконга.
Составление и предоставление бухгалтерской отчетности в Гонконге регулируется Законом о Компаниях (Companies Ordinance) и Законом о Внутренних Доходах (Inland Revenue Ordinance), в соответствии с которыми:
- все гонконгские компании должны вести надлежащий бухгалтерский учет вне зависимости от того, ведется их бизнес на территории Гонконга или за его пределами;
- все компании обязаны готовить ежегодную финансовую отчетность и проходить аудит;
- все транзакции и операции должны быть подтверждены первичными документами;
- бухгалтерские книги и записи должны храниться не менее 7 лет;
- бухгалтерский учет и аудит должны вестись только сертифицированным бухгалтером и аудитором, которые имеют лицензию на деятельность в Гонконге и состоят в гонконгском обществе бухгалтеров.
При регистрации компании необходимо понимать, что по завершении финансового года и в соответствии с законодательством необходимо будет выполнять требования по предоставлению финансовой отчетности в Налоговый департамент Гонконга.
Мы рекомендуем сразу определить для себя дату окончательного периода отчетности компании. Давайте рассмотрим подробнее, как это происходит.
Первый отчетный период
Первый отчетный период, то есть финансовый год компании, может длиться от 12 до 18 месяцев в зависимости от даты регистрации компании, но не более 18. Для первого отчетного периода предоставляется возможность выбора даты завершения: 31 декабря или 31 марта. Далее финансовый год должен длиться не более, чем 12 месяцев.
Все это время рекомендуется собирать и хранить всю документацию для последующей передачи бухгалтеру и аудитору.
В течение 18 месяцев с момента регистрации гонконгская компания получает первую налоговую декларацию (Profit Tax Return). Если коммерческая деятельность не велась, то есть возможность подавать нулевую налоговую декларацию. При этом необходимо учесть, что у Налогового департамента есть право в любое время затребовать аудиторский отчет компании, то есть потребовать подтверждение отсутствия какой-либо деятельности на территории Гонконга или за его пределами, а заодно проверить правильность предоставляемой информации.
В течение 1 месяца с момента получения необходимо подать заполненную налоговую декларацию в Управление внутренних доходов Гонконга (Inland Revenue Department — IRD).
В зависимости от даты завершения отчетного периода предоставление повторной ежегодной декларации может быть продлено на 3 месяца, о чем Департамент обязательно уведомит. Если выбрана дата завершения 31 декабря, то налоговую декларацию необходимо будет подать в августе; если 31 марта, то крайний срок подачи декларации будет в ноябре.
Первичные бухгалтерские документы
Правила ведения отчетности в Гонконге обязывают компанию хранить все первичные документы, подтверждающие ее деятельность. Слово «все» имеет в данном случае определяющее значение, т.к. это избавит от проблем с отчетностью и упростит процедуру аудита в дальнейшем. Более того, это во многом определит дальнейшую налоговую судьбу компании. Если Налоговый департамент решит подвергнуть вашу гонконгскую компанию тесту на офшорный характер деятельности, качество финансовой отчетности повлияет на его решение.
К основным первичным документам относятся:
- Банковская выписка за отчетный период (Bank Statement)
- Инвойсы на продажу товара или услуги (Sales Invoices)
- Инвойсы на закупку товара (Purchase Invoices)
- Инвойсы по остальным расходам компании (Expense Invoices)
- Транспортные накладные, соответствующие инвойсам на продажу и закупку (Way Bills)
- Международная товарно-транспортная накладная (CMR – consignment note)
- Договоры/Контракты (займа, на оказание услуг, на аренду помещения и т.д.)
Перечень документов для подготовки бухгалтерской отчетности в Гонконге для каждой отдельной компании будет зависеть от вида ее деятельности.
Необходимо отметить важный момент: документы должны быть на английском или китайском языках, допускаются документы, содержащие как русский, так и английский языки. Для документов на любых других языках потребуется перевод, который может предоставляться в свободном стиле.
Бухгалтеру и аудитору может быть достаточно стандартных документов для расчета прибыли, которая будет заявлена, как офшорная. На этом этапе от компании не будут требовать таких детальных документов, как например, распечатки звонков или электронных писем в качестве подтверждения того, что контракт был заключен не на территории Гонконга.
При необходимости Налоговый департамент может потребовать дополнительные и очень детальные доказательства. Это нужно учитывать при ведении бизнеса посредством гонконгской компании.
Это все, что касается основных моментов подготовки отчетности в Гонконге. После того, как бухгалтерская отчетность сформирована, подготовлен баланс, расчет прибыли, оформлен расчет налога, наступает следующий этап – к работе приступает аудитор.
